Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak Diukur Menggunakan Rasio Keuangan
DOI:
https://doi.org/10.54259/akua.v4i4.5905Keywords:
Tax Avoidance, Firm Size, Financial RatiosAbstract
This study aims to examine the effect of profitability, leverage, liquidity, and firm size on tax avoidance in Indonesian manufacturing companies during 2020–2024. The research employed a quantitative approach using multiple linear regression analysis on 13 sampled companies selected through purposive sampling. The research employed a quantitative approach using multiple linear regression analysis on 13 sampled companies selected through purposive sampling. The novelty of this study lies in its integrative approach, which simultaneously evaluates the impact of financial ratios on tax avoidance, proxied by the Cash Effective Tax Rate. The findings reveal that profitability, liquidity, and firm size significantly influence tax avoidance, while leverage has no effect. These results support agency theory, which highlights the conflict of interest between management and shareholders in tax strategies. The study provides practical implications for regulators to strengthen oversight of large and highly liquid firms, for investors to assess corporate governance quality, and for management to design tax avoidance strategies cautiously to avoid legal and reputational risks.
Downloads
References
R. P. Astuti, A. S. Murwani, T. W. Erdi, and R. Tjandra, ‘Pengaruh Penghindaran Pajak dan Leverage Terhadap Nilai Perusahaan yang Terdaftar di BEI’, Ekon. Keuang. Investasi Dan Syariah, vol. 5, no. 4, 2024.
V. A. Santo and T. A. Sari, ‘Pengaruh Penghindaran Pajak dan Risiko Pajak terhadap Nilai Perusahaan Sektor Infrastruktur yang terdaftar di BEI’, Owner, vol. 8, no. 4, pp. 4465–4474, Oct. 2024, doi: 10.33395/owner.v8i4.2213.
N. A. Sinaga, ‘Pemungutan pajak dan permasalahannya di Indonesia’, J. Ilm. Huk. Dirgant., vol. 7, no. 1, 2016.
T. W. Erdi, ‘Financial Strategy and Tax Avoidance: The Influence of Profit, Capital Structure, Liquidity, and Firm Size as a Moderator’, J. Appl. Sci. Account. Finance Tax, vol. 8, no. 2, pp. 57–88, 2025, doi: https://doi.org/10.31940/jasafint.v8i2.75-88.
T. W. Erdi, ‘Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan Perkotaan’, J. Ilm. Raflesia Akunt., vol. 10, no. 2, pp. 995–1003, 2024.
N. Amiah, ‘Profitabilitas, Intensitas Modal Dan Penghindaran Pajak : Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi’, J. Literasi Akunt., vol. 2, no. 1, pp. 63–73, Mar. 2022, doi: 10.55587/jla.v2i1.13.
C. D. Anggriantari and A. H. Purwantini, ‘Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, Inventory Intensity, dan Leverage Pada Penghindaran Pajak’, presented at the UMMagelang Conference Series, 2020, pp. 137–153.
N. Niandari and F. Novelia, ‘Profitabilitas, leverage, inventory intensity ratio dan praktik penghindaran pajak’, Owner, vol. 6, no. 3, pp. 2304–2314, July 2022, doi: 10.33395/owner.v6i3.911.
D. Tarmidi, P. N. Sari, and R. Handayani, ‘Tax Avoidance: Impact of Financial and Non-Financial Factors’, Int. J. Acad. Res. Account. Finance Manag. Sci., vol. 10, no. 2, pp. 1–8, 2020, doi: https://doi.org/10.6007/ijarafms/v10-i2/7238.
W. Juliyanti and Y. Wibiwi, ‘The Impact of Leverage, Profitability, Capital Intensity and Corporate Governance on Tax Avoidance’, Integr. J. Bus. Econ., vol. 6, no. 1, 2022, doi: https://doi.org/10.33019/ijbe.v5i3.334.
Kusumah and Purba, ‘Tax Avoidance Influenced By Company Profitability, Leverage And Company Size’, Rev. Int. Geogr. Educ. RIGEO, vol. 11, no. 3, 2021, doi: https://doi.org/10.48047/rigeo.11.3.127.
N. Anggraeni and R. M. Oktaviani, ‘Determinan Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi’, JIMAT J. Ilm. Mhs. Akunt. Undiksha, vol. 15, no. 02, pp. 389–400, June 2024, doi: 10.23887/jimat.v15i02.71790.
S. A. Khairunnisa, M. C. Rahman, C. Apriyanti, D. O. Putri, and H. Fajrussalam, ‘Perilaku Konsumtif Penggunaan Online Shopping dan Sistem Pay Later dalam Perspektif Ekonomi Islam’, Fondatia, vol. 6, no. 1, pp. 130–147, 2022.
D. U. Wardoyo, A. D. Ramadhanti, and D. U. Annisa, ‘Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance’, Juremi J. Ris. Ekon., vol. 1, no. 4, pp. 388–396, Jan. 2022, doi: 10.53625/juremi.v1i4.907.
T. W. Erdi, ‘Financial strategy and tax avoidance: the influence of profit, capital structure, liquidity, and firm size as a moderator’, J. Appl. Sci. Account. Finance Tax, vol. 8, no. 2, pp. 75–88, 2025, doi: https://doi.org/10.31940/jasafint.v8i2.75-88.
N. Salma and T. J. Riska, ‘Pengaruh Rasio Leverage, Likuiditas, Profitabilitas Terhadap Kualitas Laba Perusahaan Makanan Minuman BEI’, Competitive, vol. 14, no. 2, pp. 84–95, Jan. 2020, doi: 10.36618/competitive.v14i2.622.
Ervina, ‘Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage Terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BIE Periode 2016-2020’, Pros. Ekon. Dan Bisnis, vol. 1, no. 1, 2021.
N. M. Arif, ‘Pengaruh ROA, Capital Intensity dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi’, 2023.
I. V. R. Hutapea and V. Herawaty, ‘Pengaruh Manajemen Laba, Leverage Dan Profitablitas Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2016–2018)’, presented at the Prosiding Seminar Nasional Pakar, 2020, pp. 2–18.
S. Simbolon and U. B. Dharma, ‘Pengaruh Struktur Modal, Likuiditas, Solvabilitas dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Basic Materials yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2019-2022’, J. Akunt., vol. 3, no. 2, 2024.
J. Manullang, H. Sainan, P. Phillip, and W. Halim, ‘Pengaruh Rasio Profitabilitas, Solvabilitas, dan Likuiditas terhadap Harga Saham Pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di BEI Periode 2014-2018’, Owner, vol. 3, no. 2, p. 129, July 2019, doi: 10.33395/owner.v3i2.142.
A. Yosika, A. Samara, and U. B. Dharma, ‘Pengaruh Net Financing, Likuiditas dan Profitabilitas terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021)’, J. Akunt., vol. 2, no. 2, 2023.
M. T. Khairunnisa and A. I. Muslim, ‘Pengaruh Leverage, Likuiditas dan Kualitas Audit Terhadap Penghindaran Pajak’, J. Ris. Keuang. Dan Akunt., vol. 6, no. 2, Aug. 2020, doi: 10.25134/jrka.v6i2.4391.
D. Mariani, ‘Pengaruh Umur Perusahaan, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Leverage Sebagai Variabel Pemoderasi’, 2020.
J. F. Hair, J. J. Risher, M. Sarstedt, and C. M. Ringle, ‘When to use and how to report the results of PLS-SEM’, Eur. Bus. Rev., vol. 31, no. 1, pp. 2–24, 2019.
F. R. Roodposhti, Z. D. Deilami, and F. S. Fakhari, ‘Cash Effective Tax Rate as a Criterion of Tax avoidance or Earnings Management’, Alzahra Univ., vol. 7, no. 22, 2018, doi: https://doi.org/10.22051/jera.2017.2802.
M. Z. A. Putri and A. Mudzakir, ‘Pengaruh Return on Assets (ROA) dan Current Ratio (CR) Terhadap Cash Effective Tax Rate (CETR) Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di Indeks Saham Syariah Indonesia (ISSI) (Studi di PT Harum Energy Tbk Periode 2013-2022)’, J. Valuasi J. Ilm. Ilmu Manaj. Dan Kewirausahaan, vol. 4, no. 10, 2024.
T. W. Erdi, W. Agustin, S. A. G. Pradana, and T. T, ‘CAMEL Ratio as an Indicator of Financial Distress Altman Z-Score Model with Company Size as a Moderating Variable’, J. Appl. Sci. Account. Finance Tax, vol. 5, no. 2, pp. 95–104, Oct. 2022, doi: 10.31940/jasafint.v5i2.95-104.
M. Mellisyah, ‘Pengaruh ROA dan Leverage Terhadap Praktik Penghindaran Pajak di Industri Perbankan Indonesia’, J. Ekon. Bisnis Manaj. Dan Akunt. JEBMA, vol. 3, no. 2, pp. 527–536, July 2023, doi: 10.47709/jebma.v3i2.2817.
E. Siboro and H. F. Santoso, ‘Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Property dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019’, J. Akunt., pp. 21–36, July 2021, doi: 10.36452/akunukd.v21i1.2012.
A. Danardhito, ‘Determinan Penghindaran Pajak: Likuiditas, Leverage, Aktivitas, Profitabilitas, Pertumbuhan, dan Nilai Perusahaan’, 2023.
E. Musyarrofah and L. Amanah, ‘Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Leverage, dan Size Terhadap Cash Effective Tak Rate’, vol. 6, 2017.
I. Maulana and S. Mahrani, ‘Pengaruh Thin Capitalization, Current Ratio dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajaknghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa’, vol. 10, 2019.
A. W. Tunggal and Y. Gabetua, ‘Tax Avoidance: an overview on the Leverage, Size and Intensity of Corporate Capital’, J. Ris. Akunt. Dan Audit., vol. 7, 2020.
M. F. Tumangkeng, ‘PENGARUH STRUKTUR MODAL, PERTUMBUHAN PERUSAHAAN, PROFITABILITAS DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP NILAI PERUSAHAAN’, J. Ilmu Dan Ris. Akunt., vol. 7, 2018.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Rahimah
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Hak cipta pada setiap artikel adalah milik penulis.
Penulis mengakui bahwa AKUA (Jurnal Akuntansi dan Keuangan) sebagai publisher yang mempublikasikan pertama kali dengan lisensi Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Penulis dapat memasukan tulisan secara terpisah, mengatur distribusi non-ekskulif dari naskah yang telah terbit di jurnal ini kedalam versi yang lain, seperti: dikirim ke respository institusi penulis, publikasi kedalam buku, dan lain-lain. Dengan mengakui bahwa naskah telah terbit pertama kali pada AKUA (Jurnal Akuntansi dan Keuangan).
